前言
2020年7月1日正式生效的《美墨加協定》（United States–Mexico–Canada Agreement，以下簡稱“USMCA”）規定了迄今為止最嚴格的原產地規則，相比其他貿易協定的原產地規則，USMCA原產地規則包含了人權、勞工與環境等方麵的內容，且設計了更嚴格的監管體係。
基於越來越多的中國企業通過出海墨西哥進入北美市場，中國企業有必要了解USMCA原產地規則的內容，以及美國對原產地的監管體係，並采取相應的應對措施。
一、USMCA原產地規則的主要內容
USMCA文本第四章專章對原產地作出規定，4.2、4.3規定了四種原產產品(Originating Goods)類型：
完全在USMCA成員國內獲得或生產[第4.2(a)條、4.3條]
特定產品的原產地規則[第4.2(b)條]
完全在USMCA成員國內使用原材料生產[第4.2(c)條]
組裝的產品和零部件[第4.2(d)條]
在第四章及附件中，對這四種原產產品的認定規則做了詳細闡述。簡單介紹如下：
（一）完全獲得或生產
完全在USMCA成員國內獲得或生產的原產產品，是指不包含來自USMCA成員國以外地區的任何材料，主要指在成員國內生產、收獲的動植物或開采的自然資源等和直接通過該產物製得的初級產品。
（二）特定產品的原產地規則
特定產品的原產地規則，是指完全在USMCA成員國內生產，但使用了來自非USMCA成員國原產的材料，需符合第四章附件4-B的規定。根據附件4-B，特定產品原產地規則的適用標準包括：
1、稅則歸類改變標準（Tariff Shift）
根據稅則歸類改變標準，產品自非USMCA區域內的原材料在進口至成員國後經過製造、加工，所得產品在《商品名稱及編碼協調製度》（The Harmonized Commodity Description and Coding System）中的HS編碼發生了變化，且符合附件4-B的要求，則可以取得原產資格。
2、區域價值含量標準（Regional Value Content）
根據區域價值含量標準，依據特定的計算方式（交易價值法、淨成本法）計算出USMCA區域內價值在產品價值中所占的比例，如果該比例達到附件4-B中規定的比例（依交易價值法的比例為60%、依淨成本法的比例為50%），則可以取得原產資格。兩種方法的計算公式分別為：
（1）交易價值法計算公式：
RVC = (TV-VNM)/TV x 100
RVC：區域價值成分，表示為百分比
TV：貨物的交易價值，不包括國際運輸中產生的任何費用
VNM：貨物生產過程中非原產材料（包括原產地不明的材料）的價值
該公式中，交易價值或成交價格（TV）是指根據《海關估價協議》確定的海關價值。即該貨物或材料實際已付或應當支付的價格，但不包括附件 4-B（特定產品原產地規則）附錄第10.3(a)條（其他車輛）的情況。
（2）淨成本法計算公式：
RVC = (NC-VNM)/NC x 100
RVC：區域價值成分，表示為百分比
NC：貨物的淨成本
VNM：貨物生產過程中非原產材料（包括原產地不明的材料）的價值
該公式中，淨成本（NC）是指總成本減去促銷費、營銷費和售後服務費、特許權使用費、運輸和包裝費以及包括在總成本中的不可報銷的利息費用。
3、綜合評判標準（Accumulation）
綜合評判標準，即結合前述的兩個標準來綜合評判是否符合原產產品標準，相關規定見USMCA第4.11條(tiao)。依(yi)據(ju)該(gai)標(biao)準(zhun)，部(bu)分(fen)商(shang)品(pin)如(ru)果(guo)僅(jin)因(yin)簡(jian)單(dan)加(jia)工(gong)或(huo)組(zu)裝(zhuang)達(da)到(dao)了(le)稅(shui)則(ze)歸(gui)類(lei)改(gai)變(bian)標(biao)準(zhun)，如(ru)不(bu)能(neng)滿(man)足(zu)區(qu)域(yu)價(jia)值(zhi)含(han)量(liang)標(biao)準(zhun)，仍(reng)會(hui)被(bei)認(ren)定(ding)為(wei)非(fei)原(yuan)產(chan)地(di)商(shang)品(pin)。
4、微量規則（De Minimis）
對於含有非原產材料的產品，USMCA第4.12條規定了10%的微量規則。根據該規則，如果產品中非原產材料的關稅分類未發生變化，且非原產材料的價值不超過產品成品交易價值或總成本的10%，則該產品仍為原產產品。
（三）完全在USMCA成員國內使用原材料生產
完全在USMCA成員國內使用原材料生產的原產產品，即生產過程中可以含有非USMCA成員國的材料，但該材料符合相關原產地規則，在成員國內發生了實質性改變。
（四）組裝的產品和零部件
除《商品名稱及編碼協調製度》（The Harmonized Commodity Description and Coding System）第61-63章規定的商品外，對於某些以未組裝或分裝形式進入成員國內或由於在關稅分類時未區分產品和零部件導致不滿足附件4-B規定的商品，但區域價值含量以交易價值法計算不低於60％、以淨成本法計算不低於50％的，可作為原產產品。
二、USMCA下美國對原產地的監管體係和風險
除USMCA自身對原產地的監管要求外，美國作為USMCA內最大的市場，對貨物原產地的監管直接影響到以加拿大、墨西哥為原產地的商品能否順利進入美國市場。
美mei國guo國guo內nei的de原yuan產chan地di認ren定ding由you不bu同tong的de部bu門men負fu責ze，分fen別bie為wei美mei國guo海hai關guan和he美mei國guo商shang務wu部bu，這zhe兩liang個ge部bu門men對dui原yuan產chan地di有you不bu同tong的de監jian管guan體ti係xi。此ci外wai，尤you其qi要yao注zhu意yi的de是shi美mei國guo的de反fan規gui避bi調tiao查zha體ti係xi。
（一）美國海關對原產地的監管體係和監管風險
作為美國邊境和進出口貨物的主要監管機構，美國海關依據《WTO原產地規則協定》和國內有關判例法對進出口貨物的原產地進行認定；依據美國《關稅法》的規定，美國海關對所有進口貨物的原產地進行判定。
對於企業來說，如果產品的標記（包括有關原產地的內容）有誤，將麵臨海關拒絕放行貨物等風險。此外，美國海關還能根據海關相關的美國國內法，對進口商錯誤申報海關稅則、原產地等方式規避征稅的行為進行調查，並采取相應的處罰措施。
（二）美國商務部對原產地的監管體係和監管風險
美國商務部負責涉及貿易救濟的進口商品的原產地認定，在認定過程中會綜合評價一係列有關因素來判斷商品的原產地，包括：商品的附加值、在第三國加工的複雜程度、經過加工後的產品是否與下遊產品屬於同一類型、最終用途的改變、規避（circumvention）發fa生sheng的de可ke能neng性xing。商shang務wu部bu對dui於yu貿mao易yi救jiu濟ji的de原yuan產chan地di判pan定ding獨du立li於yu美mei國guo海hai關guan的de原yuan產chan地di判pan定ding，美mei國guo海hai關guan必bi須xu基ji於yu商shang務wu部bu明ming確que的de商shang品pin範fan圍wei征zheng收shou相xiang應ying的de反fan傾qing銷xiao稅shui和he反fan補bu貼tie稅shui。
（三）反規避調查體係和風險
特別提醒企業注意的是，美國反規避調查另有一套比反傾銷及反補貼調查更為嚴苛、複雜的原產地認定標準——美國商務部在反規避調查中會重點審查生產企業在第三國的投入，包括資金、設備、研發等情況。但在考察中，對於生產企業在第三國的投資、研發情況，設備投入和生產規模，在第三國的生產活動性質、複fu雜za程cheng度du及ji重zhong要yao性xing，在zai第di三san國guo進jin行xing的de加jia工gong價jia值zhi占zhan成cheng品pin價jia值zhi的de比bi例li是shi否fou微wei小xiao等deng並bing沒mei有you一yi個ge量liang化hua標biao準zhun，這zhe給gei調tiao查zha機ji關guan留liu下xia很hen大da的de自zi由you裁cai量liang空kong間jian，而er實shi踐jian也ye表biao明ming，美mei國guo商shang務wu部bu的de衡heng量liang尺chi度du正zheng日ri趨qu嚴yan苛ke。反fan規gui避bi調tiao查zha目mu前qian已yi成cheng為wei我wo國guo企qi業ye不bu可ke忽hu視shi的de經jing營ying風feng險xian。
三、對USMCA原產地規則的應對
鑒於有效降低稅負、規避監管風險以及市場準入等方麵的作用，中國企業出海墨西哥，需提前采取措施，以應對USMCA下各國對商品原產地的監管：
（一）充分了解USMCA原產地規則
USMCA規定了迄今為止最複雜的原產地規則體係，專章規定原產地規則，不僅分行業劃定更高的區域價值比例、微量許可，還引入了勞工政策、勞工價值、環保、知識產權、股權投資等供應鏈責任，且散見於USMCA其他章節。中國企業出海墨西哥，需要在總體把握USMCA的前提下對USMCA原產地規則有充分的了解。
（二）依據協定要求對國際供應鏈進行規劃
總體規劃國際貿易供應鏈，包括選址、原材料供應、勞工、環保、加工工序等。最好建立原產地判定管理的工作方案和體係，來應對協定內國家對原產地等方麵的監管。
總zong體ti規gui劃hua時shi，尤you其qi要yao重zhong視shi與yu原yuan產chan地di相xiang關guan的de轉zhuan移yi定ding價jia問wen題ti。鑒jian於yu轉zhuan移yi定ding價jia會hui影ying響xiang到dao原yuan產chan地di中zhong的de區qu域yu價jia值zhi認ren定ding，進jin而er嚴yan重zhong影ying響xiang關guan稅shui征zheng收shou，海hai關guan對dui轉zhuan移yi定ding價jia一yi直zhi保bao持chi持chi續xu的de高gao關guan注zhu度du，企qi業ye可ke以yi盡jin量liang采cai取qu措cuo施shi來lai預yu防fang或huo化hua解jie監jian管guan的de風feng險xian：出海企業在規劃供應鏈、產業鏈時也要規劃好定價政策，保持獨立交易，保留好采購、加工成本等文件備查；選擇合適的國際貿易方式（一般貿易、IMMEX等），在合適的會計期間進行成本分攤、項目調整等降低稅負，如在申報進口時未完成，需等到會計期間到期時才分攤成本，就不要采用一般貿易方式直接進口補稅。
（三）充分了解並利用監管政策
USMCAzhuanzhangguidinglehaiguanjianguan，meiguoyouzuiwanshandeyuanchandijianguantixi。zhexiejianguanyaoqiuyifangmianzuailezhongguoqiyejinrubeimeishichang，danlingyifangmian，yegeizhongguoqiyejinrubeimeishichangtigonglejihui。zhongguoqiyeyingdangjijiliyongUSMCA和美國現有的監管措施，在商品進入USMCA內國家前先分析並做好商品歸類，向美國海關申請海關進口申報項目（如商品稅則、原產地，特別是審價等）方麵的預裁定（binding advance ruling），或與海關進行磋商，或通過“提保放行”的方式，先放行貨物等。
