前言：

為應對全球氣候變化，降低全球溫室氣體的排放
，實現歐洲版的“雙碳”目標
，當地時間2023年4月25日
，歐盟理事會批準了改革碳排放交易係統、碳邊境調節機製（CBAM）和創建社會氣候基金三項法案[1]。5月16日，歐盟碳邊境調節機製法規案文被正式發布在《歐盟官方公報》（Official Journal of the European Union）上
，標誌著CBAM正式走完所有立法程序，成為歐盟法律，將於今年的10月1日起開始實施。這是全球範圍內首次將氣候監管納入貿易法規。

本文對歐盟CBAM的發展曆程和時間安排
、“碳關稅”的計算與抵消方法做一簡單介紹
，並簡單論述對歐出口企業的潛在風險，以及企業未雨綢繆的路徑等。

一
、關於CBAM

碳邊境調節機製（Carbon Border Adjustment Mechanism）簡稱 CBAM，是指對進口到歐盟的商品中隱含的碳排放征收額外稅費


，國內稱為“碳關稅”。CBAM將國際貿易結合到氣候目標
，本質上屬於綠色貿易壁壘。雖然從法律角度來看
，CBAM本質上不屬於關稅的範疇，但因其發生在貨物進出口環節，會對國際貿易產生深遠的影響，“碳關稅”的譯法最形象的反映了CBAM的實質，因此有必要厘清其計算邏輯及影響因素，以便於企業正確、及時進行應對。

（一）CBAM的發展曆程

從CBAM的發展曆程來看
，不可謂不神速。

（二）CBAM生效後的安排

結合改革碳排放交易係統（EU ETS），CBAM在生效後的各項安排為：

1.過渡期：2023年10月1日至2025年12月31日

；開始征稅：2026年；

2.產品範圍：鋼鐵
、鋁
、電力、水泥、化肥、氫

；

3.排放類別：過渡期期間，對鋼鐵、鋁
、氫僅覆蓋直接排放

，對電力、水泥
、化肥覆蓋直接排放及間接排放。過渡期結束前，歐洲委員會將重新評估各個類別的產品排放狀況，調整納入碳關稅征收的排放類別；

4.免費配額：從2026年到2034年逐步削減為0。

二、“碳關稅”的計算與抵消

簡而言之，CBAM證書的計算方式為：根據歐盟碳定價規則生產的產品在歐盟碳市場支付的碳價格
，減去進口貨物在原產國（地區）已支付的碳價格
，進行價格抵免後的CBAM證書價格就是輸歐商品最終需要繳納的碳稅。對歐出口的中國企業需繳納的碳關稅為歐盟碳成本與中國碳成本之差。

歐盟進口商可在碳關稅申報時，說明其進口貨物的碳排放在原產國（地區）已支付的碳價格，以及可減少的 CBAM 證書數量
，並備存由獨立機構核證的已支付碳價格記錄，證明該碳價格未受出口退稅或其他任何形式的補償。如果進口商在原產國（地區）支付的碳價格越高，需繳納的碳關稅就越少；如高於 CBAM 證書標注的價格，則無須繳納碳關稅。

根據EU ETS
，2026年起至2034年，免費配額將逐步削減為0。根據WTO規則
，輸歐產品不需要繳納這部分免費配額對應的碳成本。

三
、我國對歐出口企業的風險

歐盟通過CBAM，其(qi)他(ta)國(guo)家(jia)會(hui)選(xuan)擇(ze)效(xiao)仿(fang)歐(ou)盟(meng)的(de)做(zuo)法(fa)推(tui)出(chu)類(lei)似(si)的(de)政(zheng)策(ce)，將(jiang)倒(dao)逼(bi)出(chu)口(kou)國(guo)提(ti)高(gao)國(guo)內(nei)碳(tan)價(jia)格(ge)。除(chu)了(le)成(cheng)本(ben)增(zeng)加(jia)的(de)風(feng)險(xian)
，向(xiang)歐(ou)盟(meng)出(chu)口(kou)商(shang)將(jiang)麵(mian)臨(lin)其(qi)他(ta)潛(qian)在(zai)的(de)法(fa)律(lv)風(feng)險(xian)，例(li)如(ru)：

（一）信息披露風險。“碳關稅”除涉及傳統關稅征收的歸類
、估價與原產地等外，還有賴於碳排放量監測、國內環節碳價格認證等技術手段。《公司可持續發展報告指令》（CSRD）對在歐盟市場有經濟活動的企業（營業額達到1.5億歐元），提出了對ESG報告披露內容的審計和盡職調查等要求，這增加了中國企業對有關監測
、成交數據能否披露以及數據真實性的風險。

（二）數據出境風險。在2023-2025年的CBAM過渡期，雖然企業不必繳納碳關稅，但需要履行報告進口商品溫室氣體排放情況的義務，CBAM報告包含當季進口產品總量、總隱含碳排放量、總隱含間接碳排放量及產品在原產國已支付的碳價等信息。企業麵臨這些數據是否允許出境、是否符合數據出境監管要求等風險。

四、必要的應對

3月15日，中國在WTO貿易與環境委員會(CTE)會議上提出了“就貿易方麵和某些環境措施的影響進行專門的多邊討論”的建議，首先從今年6月CTE會議上就CBAM開始……討論以下要素：措施的法律依據、實施與環境目標之間的聯係、對貿易影響
、與WTO規則的一致性以及措施對發展中成員的影響。該提案也得到了其他WTO成員的呼應
，歐盟則表示將就CBAM法律文本在5月舉行信息發布會。

2023年6月5日和7日
，世貿組織（WTO）對歐盟舉行第15次貿易政策審議會議。中方表示

，CBAM等措施令人遺憾，因為它們未能遵守《聯合國氣候變化框架公約》和《巴黎協定》的基本原則以及WTO規則。此類措施將歧視進口產品並限製市場準入
，尤其是來自發展中成員方的產品。但CBAM的實施已不可避免
，貿易爭端也將不可避免。

我國對歐出口的企業，除采用清潔能源、技術上降低碳排放等
，還應未雨綢繆
，利用過渡期
，研究好應對之策，如：

（一）仔細研究CBAM的有關規定

歐洲是綠色能源領域立法的“急先鋒”，有相比國內更完善的碳市場及法律體係，國內企業勿以國內碳市場情況和法律體係來認識歐洲的CBAM，否則必對歐盟的CBAM產生重大誤解，在信息披露、數據出境等方麵不符合歐盟的要求


，也可能違反國內的法律法規。

（二）合理開展“碳價”籌劃

盡管CBAMmingmianshangzuzhiletanxielou，danyehuidaozhiguojimaoyiliudegaibian

，qiyeyoujihuizaixianyoudeguojimaoyikuangjianeitongguogaibianmaoyifangshidengtujinglaixunzhaozuiditanjiadelujing
，ru：出口商綜合考慮關稅、碳關稅、成本等因素
，選擇合適的國家或地區開設工廠；減少對歐盟的直接產品銷售等。

（三）做好數據出境準備

針對信息披露和數據出境
，有關的貿易主體應根據《中華人民共和國網絡安全法》、《中華人民共和國數據安全法》、《中華人民共和國個人信息保護法》、《數據出境安全評估辦法》等法律規定，提前確認有關涉CBAM的數據能否向境外提供、是否需要開展數據安全評估等工作，避免到時措手不及。

結語　　

如第一財經記者拿到的這份2頁的中方提案[2]中寫道：“貿易政策越來越多地被用作實現環境目標的工具。”CBAM已無法避免，我們唯有深究之、細研之，認清風險，完善自身
，爭取最有利的對歐出口局麵。　

參考資料：

1. 歐盟碳關稅對我國鋁出口成本衝擊的定量情景分析https://www.360kuai.com/pc/990ab92ad958391f0?cota=3&kuai_so=1&sign=360_57c3bbd1&refer_scene=so_1 2026-03-28 13:11:08

2. 重磅！歐洲議會正式通過碳關稅https://news.bjx.com.cn/html/20230419/1301858.shtml 2026-03-28 13:11:08來源：北極星儲能網

3. 廣州碳排放權交易中心張辰：“碳關稅”與碳交易市場https://news.bjx.com.cn/html/20230323/1296661.shtml 2026-03-28 13:11:08來源：北極星電力網

4. 碳稅——我國的機遇和挑戰2026-03-28 13:11:08來源：新華網作者：李九領 穀啟源https://news.bjx.com.cn/html/20230321/1295931.shtml

5. 美歐關稅硝煙再起？美國獅子口大開要求碳關稅豁免https://www.360kuai.com/pc/9187531fda6a5de73?cota=3&kuai_so=1&sign=360_57c3bbd1&refer_scene=so_1

6. 獨家|WTO審議歐盟貿易政策
，中方：CBAM等措施令人遺憾

第一財經06-06 17:22作者：馮迪凡    責編：戚德誌

https://www.yicai.com/news/101776113.html

7. 歐盟碳關稅正式生效！

微能網 2026-03-28 13:11:08 發表於北京

https://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MjM5NTU5MTU2NA

注釋：

[1] 這些法案是歐盟“Fit for 55”計劃的一部分，旨在2030年前的溫室氣體排放
，比1990年基準線減少55%
，到2050年實現碳中和。

[2] 指3月15日中國在WTO貿易與環境委員會(CTE)會議上提出的“就貿易方麵和某些環境措施的影響進行專門的多邊討論”的建議。