一、導言

當地時間2021年5月3日，多次蟬聯世界首富的比爾蓋茨於某社交軟件宣布與其妻子梅琳達結束27年的婚姻。截止目前，比爾蓋茨在全球富豪榜上位列第四
，其淨資產價值至少高達1300億美元。因此，這段婚姻關係的結束，夫妻財產分割成了萬眾矚目的話題。

據媒體報道
，比爾蓋茨的財富主要包括其個人擁有的微軟公司股份
、其創建的某控股公司以及其創立的比爾及梅琳達蓋茨基金會（Bill & Melinda Gates Foundation）旗下的信托基金。根據公開資料顯示，比爾及梅琳達蓋茨基金會成立於2000年。2006年10月
，基金會按受托人要求，分成了兩個實體結構：比爾和梅林達·蓋茨基金會（基金會）和比爾·梅林達·蓋茨基金會信托（信托）。zhelianggeshitidoushimianshuidesirenjijinhui
，qijiegoushicishanxintuo。xintuodezhuyaozuoyongshiguanlitouzizichan，bingzaibiyaoshijiangshouyizhuanyigeijijinhui，yishixianjijinhuidecishanmubiao。suizhewoguo《慈善信托管理辦法》（銀監發〔2017〕37號）的出台
，我國慈善信托的數量也不斷增加
，規模不斷擴大。經查詢民政部慈善中國平台慈善信托數據，截止2021年5月17日
，共計567條慈善信托備案數據
，財產總規模共337,791.61萬元。因各國對於慈善信托的政策規定及市場需求的不同，慈善信托的要求、發展以及作用也大相徑庭

，本文僅就境內慈善信托展開討論。

二
、什麼是慈善信托

【概念】根據《中華人民共和國信托法》（主席令〔2001〕第50號，以下簡稱《信托法》）第四十四條規定：“本(ben)法(fa)所(suo)稱(cheng)慈(ci)善(shan)信(xin)托(tuo)屬(shu)於(yu)公(gong)益(yi)信(xin)托(tuo)，是(shi)指(zhi)委(wei)托(tuo)人(ren)基(ji)於(yu)慈(ci)善(shan)目(mu)的(de)
，依(yi)法(fa)將(jiang)其(qi)財(cai)產(chan)委(wei)托(tuo)給(gei)受(shou)托(tuo)人(ren)
，由(you)受(shou)托(tuo)人(ren)按(an)照(zhao)委(wei)托(tuo)人(ren)意(yi)願(yuan)以(yi)受(shou)托(tuo)人(ren)名(ming)義(yi)進(jin)行(xing)管(guan)理(li)和(he)處(chu)分(fen)，開(kai)展(zhan)慈(ci)善(shan)活(huo)動(dong)的(de)行(xing)為(wei)。”顯然，慈善信托首先必然要滿足信托的要件，我國《信托法》規定了信托的“三個確定性要素”。ji，diliutiaoyaoqiushelixintuobixujuyouxintuomude，dishiyitiaoyaoqiuxintuocaichandequedingxingheshouyirendequedingxing。ciwai
，cishanxintuodeshelihaiyouxingshiyaojianhedangshirennengliyaojian。

【形式要件】

【書麵+7日內備案（否則不享受稅收優惠）】

慈(ci)善(shan)信(xin)托(tuo)應(ying)當(dang)采(cai)取(qu)書(shu)麵(mian)形(xing)式(shi)，確(que)定(ding)受(shou)托(tuo)人(ren)和(he)監(jian)察(cha)人(ren)。與(yu)其(qi)他(ta)傳(chuan)統(tong)資(zi)金(jin)信(xin)托(tuo)不(bu)同(tong)，慈(ci)善(shan)信(xin)托(tuo)應(ying)當(dang)在(zai)簽(qian)訂(ding)之(zhi)日(ri)起(qi)七(qi)日(ri)內(nei)，將(jiang)相(xiang)關(guan)文(wen)件(jian)向(xiang)受(shou)托(tuo)人(ren)所(suo)在(zai)地(di)縣(xian)級(ji)以(yi)上(shang)人(ren)民(min)政(zheng)府(fu)民(min)政(zheng)部(bu)門(men)備(bei)案(an)
，否(fou)則(ze)不(bu)享(xiang)受(shou)稅(shui)收(shou)優(you)惠(hui)。（《信托法》第四十五條）

【當事人能力要件】

1
、委托人：具有完全民事行為能力的自然人。

2
、受托人：可以由委托人確定其信賴的慈善組織或者信托公司擔任慈善信托的受托人，且慈善信托的受托人不得自行辭任。（《中華人民共和國慈善法》（主席令第43號，以下簡稱《慈善法》）第四十六條、《慈善信托管理辦法》（銀監發〔2017〕37號）第三十九條）

3、受益人：慈善信托的委托人不得指定或者變相指定與委托人或受托人具有利害關係的人作為受益人。（《慈善信托管理辦法》第十條）

4、信托監察人：一般來說
，建議選擇委托專業律師作為信托監察人

，提供全程法律谘詢服務，同時也更好地保證信托獨立性。

三

、相關案例

（一）中國信托業抗擊新型肺炎慈善信托[1]

中國信托業協會關於成立“中國信托業抗擊新型肺炎慈善信托”（以下簡稱“專項慈善信托”）的倡議發布後
，信托業迅速行動
，2020年1月26日至1月28日，短短3天時間內
，募集資金達3080萬元。專項慈善信托成立後，由61家委托人表決產生的委托人管委會作為內部監督機構，並聘請2家專業律師事務所作為外部監察人，能夠有效把控資金運用及項目運行；受托人為湖北企業，能夠最快掌握受災最嚴重疫區的真實情況及迫切需求
，並實時與委托人管委會溝通交流，使得信托目的的“最後一公裏”能夠得以實現；同時
，受托人將嚴格落實信息披露要求，切實保障項目實施的公開性、資金到位的及時性和資金使用的靶向性。據公開數據顯示
，受疫情影響，僅是2020年3月就出現了53單備案記錄

，掀起了一股慈善信托的備案熱潮。

（二）美的集團創始人設立“順德社區慈善信托”[2]

2017年7月25日，美的集團創始人何享健先生公布了“中信·何享健慈善基金會2017順德社區慈善信托”，據慈善中國網站查詢結果，其信托目的為支持順德區的扶貧、救濟、養老、教育、文化建設、村cun居ju福fu利li等deng綜zong合he性xing的de公gong益yi慈ci善shan需xu求qiu，推tui動dong公gong益yi慈ci善shan事shi業ye的de發fa展zhan與yu提ti升sheng，共gong同tong建jian設she更geng具ju人ren性xing和he富fu有you吸xi引yin力li的de順shun德de社she區qu。該gai慈ci善shan信xin托tuo由you美mei的de控kong股gu有you限xian公gong司si作zuo為wei委wei托tuo人ren
，廣guang東dong省sheng何he享xiang健jian慈ci善shan基ji金jin會hui及ji中zhong信xin信xin托tuo有you限xian責ze任ren公gong司si作zuo為wei受shou托tuo人ren
，並bing已yi向xiang廣guang東dong省sheng民min政zheng廳ting備bei案an。何he先xian生sheng的de慈ci善shan計ji劃hua中zhong，包bao含han股gu權quan捐juan贈zeng和he現xian金jin捐juan贈zeng兩liang個ge部bu分fen。何he先xian生sheng捐juan出chu其qi持chi有you的de1億股美的集團股票，設立慈善信托。現金捐贈的部分總額為20億元人民幣

，包含5億元現金設立的“順德社區慈善信托”
；另外15億元現金涵蓋了精準扶貧
、教育、醫療、養老、創新創業
、文化傳承及支持公益慈善事業發展等多個領域。

（三）魯冠球三農扶誌基金慈善信托[3]

與美的集團的慈善信托（基金會+慈善信托）不bu同tong，魯lu偉wei鼎ding先xian生sheng作zuo為wei委wei托tuo人ren，萬wan向xiang信xin托tuo股gu份fen公gong司si作zuo為wei受shou托tuo人ren而er設she立li的de魯lu冠guan球qiu三san農nong扶fu誌zhi基ji金jin慈ci善shan信xin托tuo為wei股gu權quan慈ci善shan信xin托tuo類lei型xing，即ji，魯lu冠guan球qiu三san農nong扶fu誌zhi基ji金jin的de初chu始shi財cai產chan是shi萬wan向xiang三san農nong集ji團tuan有you限xian公gong司si(以下簡稱萬向三農集團)全部股權（對應出資額為6億元）。2021年2月，魯冠球三農扶誌基金官網發布信息，經資產評估，以2020年6月末為基準日，魯冠球三農扶誌基金慈善信托全部資產淨值141.79億元。魯冠球三農扶誌基金慈善信托成立兩年期間
，通過萬向三農集團資助公益慈善事業4640.90萬元。魯冠球三農扶誌基金基於慈善信托製度，實行基金董事會決策、受托人管理、信托監察人監督的治理機製，保障萬向三農集團及各子公司治理清晰、戰略穩定、持續經營。其治理結構如下：

四、我國慈善信托發展的難題

目前，我國慈善事業相關的稅收優惠政策主要是圍繞慈善捐贈，享受免稅抵稅優惠的主要是經登記認定的基金會、慈善會、社會團體等慈善組織。雖然《信托法》disishiwutiaoguidingcishanxintuoshelixuxiangxianjiyishangrenminzhengfuminzhengbumenbeian，fouzebuxiangshoushuishouyouhui，danshixiangguanfalvfaguiyizhiweiduicishanxintuodeshuishouyouhuizuochumingquehuozhuanmenguiding，cishanxintuoshuishouyouhuizhidutixidequeshichengweilewoguocishanxintuoshiyefazhandezuidanantizhiyi。liru，zhenduixintuogongsixiangyoudeshuishouyouhuizhengcezai《慈善信托管理辦法》等法律法規中僅有原則性表述
，未有可操作性細則出台，導致同為慈善信托受托人的信托公司無法比照慈善組織享受稅收優惠。此外，《慈善法》中明確了慈善組織接受捐贈應當向捐贈人開具由財政部門統一監（印）zhidejuanzengpiaoju
，danxintuogongsibenzhishangbushuyufeiyinglixingshehuizuzhi
，caizhengbumennanyidanchunyijucishanxintuodegongyixingmuderenkeqikaijujuanzengfapiaodezige，daozhijuanzengrenweituoxintuogongsishelicishanxintuo，quewufahuodekedikouqiyesuodeshui、個人所得稅的捐贈票據[4]。

基於慈善信托發展的上述難題，全國人大代表賴秀福先生提出建議比照慈善捐贈落實慈善信托稅收優惠政策[5]。慈ci善shan信xin托tuo與yu慈ci善shan捐juan贈zeng在zai實shi現xian社she會hui公gong益yi功gong能neng方fang麵mian本ben質zhi上shang是shi一yi樣yang的de，唯wei一yi目mu的de都dou是shi用yong於yu慈ci善shan。根gen據ju稅shui收shou公gong平ping原yuan則ze
，不bu論lun是shi向xiang慈ci善shan組zu織zhi進jin行xing慈ci善shan捐juan贈zeng，還hai是shi通tong過guo慈ci善shan組zu織zhi或huo信xin托tuo公gong司si成cheng立li慈ci善shan信xin托tuo，相xiang關guan當dang事shi人ren應ying當dang享xiang受shou與yu慈ci善shan捐juan贈zeng相xiang同tong的de稅shui收shou優you惠hui待dai遇yu，包bao括kuo憑ping備bei案an文wen件jian享xiang受shou稅shui收shou優you惠hui等deng具ju體ti內nei容rong。我wo們men也ye期qi待dai配pei套tao稅shui收shou優you惠hui政zheng策ce的de落luo地di能neng夠gou為wei慈ci善shan信xin托tuo事shi業ye的de蓬peng勃bo發fa展zhan保bao駕jia護hu航hang。

五、慈善信托在家族傳承中的意義

gaojingzhirenshidejiazuchuanchengxuqiuwangwangbansuizhecishanxuqiu
，yuelaiyueduodegaojingzhirenshikaishizhongshicishanzaijiazuchuanchengzhongdeyiyi，jicishanjuyoutishengjiazuningjuli

、隔離財富風險、建立家族文化等優勢。慈善信托的出現，使得家族慈善不止停留在資金、財(cai)物(wu)捐(juan)贈(zeng)層(ceng)麵(mian)，信(xin)托(tuo)的(de)靈(ling)活(huo)性(xing)和(he)創(chuang)造(zao)性(xing)，讓(rang)家(jia)族(zu)慈(ci)善(shan)的(de)深(shen)度(du)拓(tuo)展(zhan)成(cheng)為(wei)可(ke)能(neng)。慈(ci)善(shan)信(xin)托(tuo)具(ju)有(you)慈(ci)善(shan)與(yu)信(xin)托(tuo)的(de)雙(shuang)重(zhong)特(te)征(zheng)，在(zai)受(shou)托(tuo)管(guan)理(li)義(yi)務(wu)方(fang)麵(mian)更(geng)加(jia)嚴(yan)格(ge)。相(xiang)對(dui)於(yu)其(qi)他(ta)慈(ci)善(shan)方(fang)式(shi)而(er)言(yan)
，慈(ci)善(shan)信(xin)托(tuo)在(zai)麵(mian)對(dui)高(gao)淨(jing)值(zhi)人(ren)群(qun)的(de)大(da)額(e)捐(juan)贈(zeng)等(deng)方(fang)麵(mian)具(ju)備(bei)獨(du)特(te)優(you)勢(shi)
，例(li)如(ru)慈(ci)善(shan)信(xin)托(tuo)接(jie)受(shou)雙(shuang)備(bei)案(an)
，其(qi)風(feng)險(xian)隔(ge)離(li)能(neng)力(li)更(geng)強(qiang)等(deng)。此(ci)外(wai)，慈(ci)善(shan)信(xin)托(tuo)作(zuo)為(wei)家(jia)族(zu)成(cheng)員(yuan)教(jiao)育(yu)的(de)輔(fu)助(zhu)手(shou)段(duan)，通(tong)過(guo)慈(ci)善(shan)信(xin)托(tuo)的(de)激(ji)勵(li)與(yu)約(yue)束(shu)，可(ke)以(yi)凝(ning)聚(ju)家(jia)族(zu)的(de)向(xiang)心(xin)力(li)，優(you)化(hua)家(jia)族(zu)內(nei)部(bu)治(zhi)理(li)，進(jin)而(er)實(shi)現(xian)家(jia)族(zu)傳(chuan)承(cheng)的(de)終(zhong)極(ji)目(mu)標(biao)：精神傳承。

如ru上shang所suo述shu
，慈ci善shan信xin托tuo的de委wei托tuo人ren不bu得de指zhi定ding或huo者zhe變bian相xiang指zhi定ding與yu委wei托tuo人ren或huo受shou托tuo人ren具ju有you利li害hai關guan係xi的de人ren作zuo為wei受shou益yi人ren，且qie慈ci善shan信xin托tuo的de透tou明ming性xing要yao求qiu較jiao高gao
，是shi否fou與yu家jia族zu信xin托tuo的de私si密mi性xing存cun在zai一yi定ding的de衝chong突tu呢ne？其qi實shi不bu然ran
，家jia族zu信xin托tuo保bao密mi性xing強qiang，主zhu要yao指zhi的de是shi對dui外wai界jie保bao密mi性xing較jiao好hao

，家jia族zu信xin托tuo的de受shou托tuo人ren對dui其qi委wei托tuo人ren仍reng負fu有you報bao告gao義yi務wu。而er慈ci善shan信xin托tuo的de透tou明ming度du高gao
，也ye指zhi的de是shi對dui受shou托tuo人ren透tou明ming度du高gao。大da多duo數shu高gao淨jing值zhi人ren士shi考kao慮lv到dao其qi個ge人ren社she會hui責ze任ren以yi及ji慈ci善shan信xin托tuo能neng夠gou帶dai來lai的de企qi業ye影ying響xiang力li和he品pin牌pai效xiao應ying（例如可直接命名慈善信托）
，會選擇將慈善信托作為其家族信托的受益人之一，此時慈善信托的透明並不會過多影響到家族信托具體內容的私密性保護。

該類信托架構設計的重點是：第一，將慈善信托設置為家族慈善信托的受益人之一
，可保障捐贈資金的持續性

；第二
，將慈善信托的決策委員會設置為由受益人參與組成，提高受益人的慈善參與度；disan，shezhixianzhitiaokuan，duizinvzaicanyucishanguochengzhongdexiaojibiaoxianyuyiyueshu，lirushouyirenweianyaoqiucanjiacishanxintuojueceweiyuanhuihuiyihuozuochuqitabuliyucishanxintuoyunxingdexingwei，zeyanchifenpeigaishouyirenxiangyoudexintuoshouyi。

六、結語

根gen據ju胡hu潤run研yan究jiu院yuan的de數shu據ju顯xian示shi，較jiao多duo超chao高gao淨jing值zhi人ren群qun注zhu重zhong慈ci善shan活huo動dong，並bing認ren為wei慈ci善shan活huo動dong是shi體ti現xian企qi業ye家jia社she會hui責ze任ren的de最zui佳jia方fang式shi之zhi一yi。鑒jian於yu慈ci善shan信xin托tuo嵌qian入ru家jia族zu財cai富fu傳chuan承cheng所suo需xu的de專zhuan業ye知zhi識shi較jiao高gao，我wo們men建jian議yi高gao淨jing值zhi人ren士shi在zai進jin行xing相xiang關guan計ji劃hua時shi，谘zi詢xun專zhuan業ye人ren士shi
，針zhen對dui個ge性xing化hua的de需xu求qiu差cha異yi，定ding製zhi私si人ren服fu務wu方fang案an。

注釋：

[1] 中國信托業協會微信公眾號,見鏈接:https://mp.weixin.qq.com/s/QtKWhs91UFALtRnDx_qnJA

[2]http://cishan.chinanpo.gov.cn/biz/ma/csmh/e/csmhedetail.html?aafx0101=ff808081643a2a4001645a0f57f604f4

[3] 魯冠球三農扶誌基金慈善信托官網http://www.luguanqiutrust.com.

[4] 作者:李元成,劉鑫,彭黛,單位:中國信托登記有限責任公司,來源:中國銀行保險報網。

[5] https://mp.weixin.qq.com/s/VLfW_xDR96TXc959WhNiMQ