股權並購的稅務問題深刻影響著交易方案、交jiao易yi成cheng本ben等deng關guan鍵jian事shi項xiang，如ru果guo忽hu視shi了le股gu權quan並bing購gou的de稅shui務wu風feng險xian及ji其qi法fa律lv防fang控kong，相xiang關guan的de風feng險xian也ye將jiang轉zhuan移yi至zhi並bing購gou方fang，可ke能neng給gei並bing購gou方fang造zao成cheng重zhong大da損sun失shi。故gu並bing購gou方fang在zai交jiao易yi中zhong應ying對dui目mu標biao企qi業ye的de稅shui務wu狀zhuang況kuang進jin行xing充chong分fen調tiao查zha，全quan麵mian掌zhang控kong其qi稅shui務wu風feng險xian，並bing通tong過guo相xiang關guan法fa律lv手shou段duan進jin行xing防fang控kong，以yi保bao證zheng股gu權quan並bing購gou交jiao易yi的de安an全quan高gao效xiao。
稅務風險
目標企業在日常經營中未依法納稅。2016年5月全麵實施“營業稅改增值稅”後，中國共有五大類17個稅種，其中與企業日常經營最密切相關的是增值稅、企業所得稅、個人所得稅。稅法要求所有企業都應當依法如實納稅，但部分企業存在一些不規範的操作，如多頭開戶、隱瞞收入，虛列成本、費用開支、在企業的損益與利潤核算等方麵造假、虛假申報等。上述做法一方麵會增加目標企業應承擔的債務金額，另一方麵有可能導致將來目標企業需要補交稅款、滯納金以及罰款，並受到其他行政處罰。
偽(wei)造(zao)企(qi)業(ye)性(xing)質(zhi)騙(pian)取(qu)稅(shui)收(shou)優(you)惠(hui)。為(wei)了(le)鼓(gu)勵(li)和(he)扶(fu)持(chi)中(zhong)小(xiao)企(qi)業(ye)和(he)高(gao)新(xin)技(ji)術(shu)企(qi)業(ye)的(de)發(fa)展(zhan)，中(zhong)央(yang)和(he)地(di)方(fang)政(zheng)府(fu)製(zhi)定(ding)了(le)許(xu)多(duo)稅(shui)收(shou)優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)。如(ru)在(zai)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)方(fang)麵(mian)，一(yi)般(ban)企(qi)業(ye)的(de)所(suo)得(de)稅(shui)率(lv)為(wei)25%，而符合相應條件的高新技術企業均減按15％的稅率征收。此外，自2017年1月1日至2019年12月31日，對年應納稅所得額低於50萬元的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率征收。有些企業為了騙取退稅及減免稅款，通過一些違法手段將自己包裝成小微企業、高新技術企業，以享受相應的稅收優惠條件。這可能導致企業已退或減免的稅款被收繳，同時可能會招致相應的行政處罰。
納稅票據和文件的管理不規範。許多企業對發票管理重視不夠，日常發票管理也極不規範，往往大量出現一些假發票、白條、發fa票piao內nei容rong與yu經jing營ying業ye務wu不bu一yi致zhi等deng常chang見jian問wen題ti，這zhe些xie票piao據ju當dang然ran是shi不bu能neng作zuo為wei入ru賬zhang和he抵di稅shui依yi據ju的de。還hai有you的de企qi業ye有you時shi候hou沒mei有you按an要yao求qiu獲huo得de增zeng值zhi稅shui專zhuan用yong發fa票piao並bing進jin行xing認ren證zheng，從cong而er在zai經jing營ying期qi內nei失shi去qu抵di扣kou收shou益yi；或(huo)是(shi)隨(sui)意(yi)簽(qian)訂(ding)交(jiao)易(yi)合(he)同(tong)，在(zai)會(hui)計(ji)處(chu)理(li)上(shang)虛(xu)增(zeng)成(cheng)本(ben)衝(chong)抵(di)利(li)潤(run)，並(bing)據(ju)此(ci)計(ji)算(suan)交(jiao)易(yi)所(suo)得(de)稅(shui)。上(shang)述(shu)操(cao)作(zuo)以(yi)及(ji)其(qi)他(ta)諸(zhu)如(ru)此(ci)類(lei)的(de)行(xing)為(wei)可(ke)能(neng)無(wu)法(fa)被(bei)稅(shui)務(wu)部(bu)門(men)認(ren)可(ke)，具(ju)有(you)較(jiao)大(da)的(de)稅(shui)收(shou)風(feng)險(xian)。
法律防控
對目標企業進行專門的稅務盡職調查。並購律師需要從目標企業的性質、股東背景、法人治理、交易狀況、納稅狀態以及稅務機關的行政處罰等，判斷稅務風險的程度；對目標企業的稅務票據、稅務文件進行核查，掌握目標企業稅務狀況和風險大小；同(tong)時(shi)，並(bing)購(gou)律(lv)師(shi)需(xu)要(yao)實(shi)地(di)走(zou)訪(fang)目(mu)標(biao)企(qi)業(ye)所(suo)在(zai)的(de)稅(shui)務(wu)部(bu)門(men)，對(dui)稅(shui)務(wu)人(ren)員(yuan)進(jin)行(xing)訪(fang)談(tan)，掌(zhang)握(wo)其(qi)對(dui)目(mu)標(biao)企(qi)業(ye)納(na)稅(shui)狀(zhuang)況(kuang)的(de)認(ren)可(ke)程(cheng)度(du)。通(tong)過(guo)上(shang)述(shu)方(fang)式(shi)和(he)程(cheng)序(xu)，全(quan)麵(mian)評(ping)估(gu)目(mu)標(biao)企(qi)業(ye)的(de)稅(shui)務(wu)風(feng)險(xian)。
從股權並購稅務籌劃的角度來設計和優化交易方案。對於目標企業的稅務風險，可結合目標企業的實際狀況、並(bing)購(gou)方(fang)的(de)並(bing)購(gou)目(mu)的(de)及(ji)其(qi)他(ta)特(te)殊(shu)要(yao)求(qiu)，設(she)計(ji)最(zui)優(you)並(bing)購(gou)的(de)稅(shui)務(wu)架(jia)構(gou)及(ji)交(jiao)易(yi)方(fang)式(shi)，如(ru)針(zhen)對(dui)某(mou)些(xie)事(shi)項(xiang)通(tong)過(guo)事(shi)前(qian)規(gui)劃(hua)爭(zheng)取(qu)進(jin)行(xing)特(te)殊(shu)性(xing)稅(shui)務(wu)處(chu)理(li)，以(yi)節(jie)省(sheng)大(da)量(liang)現(xian)金(jin)流(liu)；或根據實際情況引入境外架構將直接股權轉讓轉化為間接股權轉讓，以實現稅收負擔的降低等，從而可以減少交易雙方的成本。
jiangshuiwuwentizuoweiguquanbinggoushangwutanpandezhongyaoyiti。shangwutanpanshiguquanbinggoujiaoyishuangfangdebijinghuanjie，zaibinggoufangduimubiaoqiyedeshuiwuzhuangkuangjinxingquanmianzhangkonghou，keyijiangmubiaoqiyesheshuishixiangyijiyoucierdaozhidefengxiannarubinggoutanpanzhong。
通過對目標企業稅務風險的清理，計算出目標企業可能承擔的補繳稅款、zhinajinyijishuiwufakuanheqitashuiwusunshi，binggoufangkeyiyaoqiuzhuanrangfangzaijiaoyijiakuanzhongyuyikouchuhuotongguoqitafangshijinxingbuchang，congerjianshaobinggoufangdebinggouchengbenhuoshuiwusunshi。
合理設置法律條款來控製稅務風險。並購方應當將目標企業中已經識別的稅務風險、shuiwuchouhuafangan，heshuiwutanpanjieguoyifalvtiaokuandefangshizaiguquanbinggouxieyizhongyuyimingqueyueding，ermubiaoqiyezhongkenengcunzaishangweibeishibiedeshuiwufengxian，binggoufangkeyizaibinggouxieyizhongshezhifenqifukuan、轉讓方提供擔保、預(yu)留(liu)保(bao)證(zheng)金(jin)以(yi)及(ji)違(wei)約(yue)責(ze)任(ren)等(deng)法(fa)律(lv)條(tiao)款(kuan)來(lai)進(jin)行(xing)防(fang)控(kong)，一(yi)旦(dan)稅(shui)務(wu)風(feng)險(xian)爆(bao)發(fa)，並(bing)購(gou)方(fang)可(ke)以(yi)法(fa)律(lv)手(shou)段(duan)追(zhui)回(hui)損(sun)失(shi)，從(cong)而(er)最(zui)大(da)限(xian)度(du)的(de)保(bao)護(hu)並(bing)購(gou)方(fang)的(de)商(shang)業(ye)利(li)益(yi)。
